只是簽個保單變更文件,也要「稅」一下?

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Photo:Freepik

作者:呂翊丞律師

有保單價值的壽險、儲蓄險,有投資帳戶價值的投資型保險,要保人換人當,小心稅務上身。

保戶以為只是單純變更要保人

甲在十年前,以自己為要保人,兒子乙為被保險人,規劃20年期終身壽險,繳費第10年後,當年度保單價值為520萬元,因乙剛好也滿20歲成年,甲覺得可以讓乙開始為自己負責,來繳納自己的保險費,因此甲、乙就在保單契約變更文件上簽名,進行保單要保人變更,將要保人由甲變更為乙。

 

保單價值歸屬何人?

保險法第5條提到,受益人是指被保險人或要保人約定享有賠償請求權之人,要保人或被保險人均得為受益人。另同法第111條規定,受益人經指定後,要保人對其保險利益,除聲明放棄處分權者外,仍得以契約或遺囑處分之。因此要保人如果不是保險受益人,仍可以契約或遺囑變更受益人,也可以於保險契約生效後,隨時終止保險契約取得解約金,或以保險契約向保險人借款,要保人可行使之權利等同保單價值,要保人並非僅為繳納保費之人而已,可認為保單價值原則上歸屬於要保人,而為要保人的財產。

 

什麼是贈與?

民法第406條所稱贈與,指當事人約定,一方以自己之財產無償給與他方,他方允受之契約。遺產及贈與稅法第4條規定所稱財產,指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利,所稱贈與,係指財產所有人以自己之財產無償給予他人,經他人允受而生效力之行為。

 

贈與可能事涉贈與稅

遺產及贈與稅法第3條提及凡經常居住中華民國境內的中華民國國民,就其在中華民國境內或境外的財產為贈與者,應依本法規定,課徵贈與稅。同法第10條規定贈與財產價值的計算,以贈與人贈與時的時價為準。至於贈與稅免稅額,每年得自贈與總額中減除220萬元。

 

保單要保人變更,可能會有贈與稅!

一般保戶可能會以為,將保單之要保人進行變更,只是填寫個文件,並簽上個名,形式上感覺也沒有做甚麼財產移轉,怎麼可能因此引發贈與稅的問題!?孰不知若將保單要保人地位變更為他人,等於是將該保單的保單價值贈與給他人,如果該保單價值扣除贈與的免稅額之後,已達到遺產及贈與稅法第19條所定的金額,自應依法繳納贈與稅。

前面所提到案例,甲將保單要保人由自己變更為兒子乙,性質上為「保單價值金額」的贈與,贈與時當年度保單價值為520萬元,扣除免稅額220萬元之後,贈與淨額為300萬元,適用遺產及贈與稅法第19條第1項第1款「10%稅率」,應繳納贈與稅30萬元【(520萬-220萬)×10%=30萬】。

 

在契約變更文件上準備變更要保人,簽名前應三思

如果您是保戶,準備進行任何保單契約變更之前,建議詢問您的保險顧問或相關專業人士,評估在保單變動過程中,是否尚有其他可能問題存在,避免有本文案例所提到的,以為只是很單純的希望兒子成年為自己負責而變更要保人,誰知竟多出了30萬贈與稅的問題。如果您是保險從業人員,在服務客戶進行契約變更時,也可以多多協助客戶思考是否尚有其他問題存在,讓自己成為客戶心目中值得信賴又專業的保險顧問!

 

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